Vergitutma

I. MOTİVASİYA

 Vergitutma hökumətlərin öz əməliyyatlarını maliyyələşdirmək və ictimai mal və xidmətləri təmin etmək üçün gəlir əldə etmək üçün istifadə etdiyi güclü siyasət alətidir. Vergitutma bir-biri ilə əlaqəli müxtəlif kanallar vasitəsilə özəl sektorun inkişafına təsir göstərir. Bir tərəfdən fiziki infrastrukturu, insan kapitalına investisiyaları, hüquq-mühafizə orqanlarını və digər dövlət xidmətlərini maliyyələşdirməklə özəl sektorun böyüməsi və inkişafı üçün əlverişli şərait yaradır. Digər tərəfdən, həddindən artıq vergitutma bazarları təhrif edə, investisiya qərarlarını dəyişdirə və vergidən yayınmağa kömək edə bilər. 1 Eynilə, çətin tənzimləmələr, mürəkkəb vergi hesabatı tələbləri və səmərəsiz və qeyri-bərabər tətbiq olunan vergi prosedurları firmalar üçün əlavə uyğunluq xərcləri yaradır, 2 bununla da rəsmiləşdirməyə mane olur. 3 Vergi ödəyicilərinin üzləşdiyi əsas problemlərin və vergi sistemlərinin kritik xüsusiyyətlərinin müəyyən edilməsi daxili resursların səfərbər edilməsi məqsədlərini həyata keçirərkən özəl sektorun inkişafını dəstəkləyən islahatlar haqqında məlumat verməyə kömək edə bilər.

Akademik tədqiqatlar özəl sektorun inkişafına təsir edən vergi sisteminin aşağıdakı çatışmazlıqlarını vurğulayır: vergi tənzimlənməsinin mürəkkəbliyi, 4 vergi idarəçiliyi sisteminin səmərəsizliyi, 5 və vergi qaydalarına riayət olunmasının yüksək qiyməti. 6 Vergitutma göstəricilərinə bu məsələlərin daxil edilməsi üzrə tədbirlər, eləcə də bu iki mühüm mövzunun iqtisadi inkişafa təsirini daha da qiymətləndirmək üçün ekoloji davamlılıq və gender bərabərliyi üzrə tədbirlər daxildir.

Vergi inzibatçılığı sistemlərinin səmərəliliyi inzibati qaydalara riayət etmə yükünə təsir edən digər aspektdir. Tədqiqatlar göstərir ki, məlumatlara asan çıxışı təmin edən, e-vergi sistemləri quran, effektiv risklərin idarə edilməsi strategiyalarından istifadə edən və əməliyyatların şəffaflığını təmin edən vergi inzibatçılığı prosedurlarına malik iqtisadiyyatlar artan firma məhsuldarlığından və iqtisadi artımdan faydalanır. 7 Aşağı riskli vergi ödəyicilərinin auditinin aparılması ehtimalının azaldılması həm də vergi ödəyicilərinin daha çox riayət etməsinə təkan verir. Qərəzsiz, əlçatan və səmərəli vergi mübahisələrinin həlli mexanizmlərinin mövcudluğu vergi ödəyicisinin vergi hesablamalarına etiraz etmək və vaxtında ədalətli dinləmə əldə etmək hüququnun qorunması üçün vacibdir. 8 Nəhayət, daxili səmərəliliyin artırılması vergi administrasiyalarına əlavə gəlirlərin açılmasına imkan verir. 9

Məlumdur ki, istixana qazları emissiyalarının yaratdığı qlobal istiləşmə bütün iqtisadi fəaliyyət növlərinə mənfi təsir göstərəcək. Ətraf mühit vergilərinin ətraf mühitə təsirlərin uçotunda bazar uğursuzluqlarının birbaşa həllində effektivliyi sübut edilmişdir. Vergilər vasitəsilə ekoloji qiymətlərin müəyyən edilməsi istehlakçılara və bizneslərə ekoloji “izlərini” necə azaltmağı müəyyən etmək üçün çeviklik verir, ən aşağı qiymətli həlləri təmin edir və aşağı karbon emissiyası texnologiyalarına innovasiya və investisiya üçün stimul verir. 10

Nəhayət, müxtəlif tədqiqatlar gender bərabərliyinin inkişafa müsbət təsirini vurğulayır. Qadınların iqtisadiyyatda tam iştirakına kömək etmək təkcə böyüməyi təşviq etmir, həm də iqtisadiyyatları şaxələndirir, gəlir bərabərsizliyini azaldır, demoqrafik dəyişiklikləri azaldır və sabitliyə töhfə verir. 11 Beləliklə, Vergitutma mövzusu korporativ vergitutma sistemində gender bərabərliyinin aspektlərini araşdırır.

II. GÖSTƏRİCİLƏR

Vergi mövzusu vergitutma tənzimləməsinin, idarə olunmasının və icrasının keyfiyyətini firmanın nöqteyi-nəzərindən burada sütunlar kimi adlandırılan üç fərqli ölçü üzrə ölçür. Birinci sütun hüquqi tələblərə dair de-yure və de-fakto məlumatları əhatə edən vergitutma ilə bağlı tənzimləmənin keyfiyyətini qiymətləndirir. İkinci sütun vergi inzibatçılığının keyfiyyətini ölçür, beləliklə de-fakto və qiymətləndirir  vergilərə aid de-yure dövlət xidmətləri. Üçüncü sütun, vergi tənzimlənməsinin və dövlət xidmətlərinin praktikada firmanın perspektivindən nə dərəcədə səmərəli həyata keçirildiyini qiymətləndirir. Hər bir sütun kateqoriyalara bölünür - qruplaşmanı müəyyən bir kateqoriyada məlumatlandıran ümumi xüsusiyyətlərlə müəyyən edilir - və hər bir kateqoriya daha sonra alt kateqoriyalara bölünür. Hər bir alt kateqoriya bir neçə göstəricidən ibarətdir, onların hər biri öz növbəsində bir neçə komponentə malik ola bilər. Hər bir göstəriciyə müvafiq ballar verilir və sonradan hər bir altkateqoriya, kateqoriya və sütun üzrə balların sayını əldə etmək üçün toplanır. Cədvəl 1-ə müvafiq kateqoriyalar, altkateqoriyalar və göstəricilər ilə birlikdə hər üç sütunun xülasəsi daxildir.

Cədvəl 1. Vergilər mövzusu üçün hər üç sütunun xülasə cədvəli

Sütun I – Vergitutma Qaydalarının Keyfiyyəti (12 göstərici)

1.1

Vergi Qaydalarının Aydınlığı və Şəffaflığı (8 göstərici)

1.1.1

Vergi Qaydalarının Aydınlığı (2 göstərici)

1.1.2

Vergi Qaydalarında Dəyişikliklərin Şəffaflığı (2 göstərici)

1.1.3

Sadələşdirilmiş uçotun aparılması və müvəqqəti müddəalar (2 göstərici)

1.1.4

Vergi qeydiyyatı və ƏDV-nin qaytarılması (2 göstərici)

1.2

Ətraf Mühit Vergiləri (4 göstərici)

1.2.1

Ümumi çərçivə (2 göstərici)

1.2.2

İdarəetmə (1 göstərici)

1.2.3

Keçid Siyasəti (1 göstərici)

Sütun II – Vergi İdarəsi tərəfindən göstərilən dövlət xidmətləri (27 göstərici)

2.1

Vergi inzibatçılığında rəqəmsallaşma (15 göstərici)

2.1.1

Vergi ödəyiciləri üçün xidmətlər (Təqdimat və ödəniş) (8 göstərici)

2.1.2

Cinslərə görə Ayrılmış Məlumat (1 göstərici)

2.1.3

Vergi ödəyicilərinin məlumat bazası (4 göstərici)

2.1.4

Qarşılıqlı işləmə qabiliyyəti (2 göstərici)

2.2

Vergi Auditləri (5 göstərici)

2.2.1

Riskə əsaslanan sistem (2 göstərici)

2.2.2

Audit növləri və vahid təcrübələr (3 göstərici)

2.3

Mübahisələrin Həlli Mexanizmləri (4 göstərici)

2.3.1

Birinci Səviyyə Baxış Mexanizmi (2 göstərici)

2.3.2

İkinci Səviyyə Baxış Mexanizmi (1 göstərici)

2.3.3

Vergi mübahisələri zamanı gender bərabərliyi (1 göstərici)

2.4

Vergi orqanının idarə edilməsi (3 göstərici)

2.4.1

Şəffaflıq (1 göstərici)

2.4.2

İctimai Hesabatlılıq (1 göstərici)

2.4.3

Vergi inzibatçılığında kadrların gender tərkibi (1 göstərici)

Sütun III – Təcrübədə Vergi Sistemlərinin Səmərəliliyi (11 göstərici)

3. 1

Vergi Qaydalarına əməl etmə vaxtı (8 göstərici)

3.1.1

Vergilərin verilməsi və ödənilməsi vaxtı (1 göstərici)

3.1.2

Vergilərin sənədləşdirilməsi və ödənilməsi üçün elektron sistemlərdən istifadə (2 göstərici)

3.1.3

Ümumi Vergi Auditinin Müddəti (1 göstərici)

3.1.4

Vergi mübahisəsi (1 göstərici)

3.1.5

ƏDV-nin geri qaytarılmasından istifadə (1 göstərici)

3.1.6

Ətraf Mühit Hesabatı (1 göstərici)

3.1.7

Ətraf Mühitin Auditləri (1 göstərici)

3.2

Vergitutma dəyəri (3 göstərici)

Qeyd: ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

 

  1. SÜTUN I. NÖVVARİCİ ÇƏRÇİVƏ: VERGİ TUTULMASINA İLİŞKİN TƏQDİMATLARIN KEYFİYYƏTİ

Cədvəl 2-də I sütunun strukturu, vergitutma üçün normativ baza göstərilir. Bu sütunun kateqoriya və alt kateqoriyalarının hər biri cədvəldə göstərilən ardıcıllıqla daha ətraflı müzakirə olunacaq.

Cədvəl 2. Sütun I – Vergitutma Qaydalarının Keyfiyyəti

1.1

Vergi Qaydalarının Aydınlığı və Şəffaflığı

1.1.1

Vergi Qaydalarının Aydınlığı

1.1.2

Vergi Qaydalarında Dəyişikliklərin Şəffaflığı

1.1.3

Sadələşdirilmiş uçotun aparılması və müvəqqəti müddəalar

1.1.4

Vergi qeydiyyatı və ƏDV-nin qaytarılması

1.2

Ətraf Mühit Vergiləri

1.2.1

Ümumi Çərçivə

1.2.2

İdarəetmə

1.2.3

Keçid Siyasəti

Qeyd: ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

 

    1. Vergi Qaydalarının Aydınlığı və Şəffaflığı

Kateqoriya 1.1 bir neçə göstəricidən ibarət dörd altkateqoriyaya bölünür və onların hər biri öz növbəsində bir neçə komponentə malik ola bilər.

      1. Vergi Qaydalarının Aydınlığı

Qərarların və qanunun şərhlərinin vaxtında, şəffaf və ardıcıl şəkildə verilməsi vergi inzibatçılığında proqnozlaşdırıla bilənliyin 12 və ədalətliliyin 13 təşviq edilməsi, vergi ödəyiciləri üçün müəyyənliyin təmin edilməsi, 14 biznes üçün vergi mühitinin yaxşılaşdırılması və vergi qeyri-müəyyənliyinin aradan qaldırılması üçün vacibdir. 15 Buna görə də, 1.1.1-ci altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 3).

Cədvəl 3 Altkateqoriya 1.1.1 – Vergi Qaydalarının Aydınlığı

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Vergi Bələdçiləri və Onların Çatdırılma Kanalları

i) Ümumi vergi təlimatlarının mövcudluğu ii) Ümumi vergi təlimatlarının əldə edilməsi üçün vasitələr iii) Daxili vergi təlimatlarının mövcudluğu iv) Daxili vergi təlimatlarının əldə edilməsi üçün vasitələr

2

Məcburi Qərarlar və Post­ Uyğunluq Prosedurları
  1. Şəxsi məcburi qərarların mövcudluğu və dərci
  2. İctimai qüvvəyə malik qərarların mövcudluğu
  3. Vahid qanunvericilik aktında kodlaşdırılan mübahisələrin həlli prosesi iv) vahid qanunvericilik aktında kodlaşdırılan vergi yoxlaması prosedurları

v) Vergi ilə bağlı mübahisələrdə qadınlar kişilərlə bərabər hüquqlara malikdirlər

 

      1. Vergi Qaydalarında Dəyişikliklərin Şəffaflığı

Şəffaf və proqnozlaşdırıla bilən vergi tənzimləməsinin qüvvəyə minməsi prosesinin olması verginin müəyyənliyini artırır, müxtəlif tədqiqatlar tapır. 16 Bizneslərin fikrincə, ən təsirli vasitələrdən biri mühüm dəyişikliklərin əvvəlcədən elan edilməsi və özəl sektorun və cəmiyyətin əsas iştirakçılarını məsləhətləşmələrə cəlb etməkdir. 17 Beləliklə, 1.1.2-ci altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 4).

Cədvəl 4. Alt kateqoriya 1.1.2–Vergi qaydalarında dəyişikliklərin şəffaflığı

 

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Əlaqələrin əldə edilməsi və

Geniş İctimai Məsləhətləşmə
  1. Vergi idarəsi vergi ödəyicilərindən rəy tələb edir
  2. Əlaqə mütəmadi olaraq tələb olunur
  3. Nəticələr ictimaiyyətə açıqlanır
  4. Nəticələr onlayn dərc olunur
  5. İctimai məsləhətləşmələr keçirilir

2

Gələcək Vergi Planlarının Hazırlanması və Nəşr Edilməsi üzrə Təcrübə
  1. Gələcək vergi planının hazırlanması
  2. Gələcək vergi planı haqqında onlayn nəşr
  3. Gələcək vergi planının tam dərci
  4. Gələcək vergi planının həyata keçirilməsindən əvvəl dərc edilməsi
      1. Sadələşdirilmiş uçotun aparılması və müvəqqəti müddəalar

Tədqiqatlar göstərir ki, vergi uçotunun əl ilə aparılması səhvlərə və saxtakarlığa səbəb ola bilər. 18 Buna görə də, vergi administrasiyası rəqəmsal qeydlərdən səmərəli istifadə etməlidir. Bundan əlavə, kiçik müəssisələr üçün sadələşdirilmiş uçotun aparılması uyğunluq xərclərini azalda, uyğunluğu artıra və vergi hesabatlarının düzgünlüyünü və ardıcıllığını yaxşılaşdıra, habelə vergi orqanlarının yükünü azalda bilər. 19 Digər tədqiqatlar müəyyən edir ki, vergi endirimlərinə əlavə olunan qürub müddəaları iqtisadi səmərəsizliyə gətirib çıxarır. Ona görə də qanunvericiliyə qürub bəndinin daxil edilib-edilməməsi məsələsinə baxarkən diqqətli olmaq lazımdır. 20 Eyni araşdırmaya əsaslanaraq, faydaların qeyri-müəyyənlik nəticəsində yaranan xərclərdən üstün olmasını təmin etmək üçün müvəqqəti müddəalar qısa müddət ərzində qüvvəyə minməli və əsaslandırılmış vergi siyasətindən irəli gəlməlidir: yəni müddəalar məcburi və dərhal aradan qaldırılması üçün uyğunlaşdırılmalıdır. narahat edir. 21 Beləliklə, 1.1.3-cü altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 5).

Cədvəl 5. Alt-kateqoriya 1.1.3 – Sadələşdirilmiş uçotun aparılması və müvəqqəti müddəalar

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Sadələşdirilmiş uçotun aparılması və sənədləşdirilməsi

i) Böyük biznes üçün rəqəmsal uçotun mövcudluğu ii) Orta biznes üçün rəqəmsal uçotun mövcudluğu iii) Kiçik bizneslər üçün rəqəmsal uçotun aparılmasının mövcudluğu iv) Kiçik bizneslər üçün sadələşdirilmiş uçotun aparılmasının mövcudluğu v) Kiçik bizneslər üçün sadələşdirilmiş sənədləşdirmənin mövcudluğu

2

Müvəqqəti Vergi Azaltmaları
  1. Fəlakət və ya siyasət islahatları səbəbindən CIT-də müvəqqəti azalma
  2. Fəlakət və ya siyasət islahatları səbəbindən ƏDV-nin müvəqqəti azaldılması

Qeyd: CIT = korporativ gəlirə əsaslanan vergi; ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

 

      1. Vergi qeydiyyatı və ƏDV-nin qaytarılması

Əlavə dəyər vergisi (ƏDV) qeydiyyat həddi, satışları həddən aşağı olduqda, firmaları ƏDV-yə qeydiyyatdan azad edir. Buna görə də, uyğunluq prosedurlarını asanlaşdırır. Həddən aşağı olan müəssisələrin ƏDV-nin könüllü qeydiyyatı onlara ƏDV-nin qaytarılmasında iştirak etmək və faydalanmaq imkanı verir. 22 Firmalar üçün sürətli və səmərəli ƏDV qaytarma sistemləri ƏDV-nin geri qaytarılması şəklində dondurulmuş kapitalın imkan xərclərini azaldır. ƏDV-nin qeydiyyat həddi vergi orqanına öz resurslarını daha böyük vergi ödəyiciləri üzərində cəmləşdirməyə imkan verir və bununla da büdcə xərclərinə qənaət edir. Məlumatların istifadəçi üçün əlverişli kanallar vasitəsilə təqdim edilməsi vergi qaydalarının aydınlığını artırmaqla vergi uçotunu sadələşdirir. Vergi qanunvericiliyində rüsumlar və vergi məqsədləri üçün qeydiyyata alınma vaxtı barədə məlumatlar da vergi ödəyicilərinə daha aydınlıq gətirir və işə başlamaq üçün prosedurları sadələşdirir.­ UPS. Reyestrin aparılmasının ən sadə və effektiv üsullarından biri vergi ödəyicilərinin qeydiyyat məlumatlarında dəyişikliklər barədə administrasiyaya məlumat verməli olduğu qanunvericilik və/və ya tənzimləmədir. 23 Beləliklə, 1.1.4-cü altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 6).

Cədvəl 6. Alt kateqoriya 1.1.4–Vergi qeydiyyatı və ƏDV-nin qaytarılması

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Vergi uçotu prosesində şəffaflıq
  1. Ümumi vergi uçotu haqqında məlumatın olması
  2. Ödənişlərin aydınlığı
  3. Zaman qrafikinin aydınlığı
  4. Qeydiyyat məlumatlarında dəyişikliklər barədə məcburi bildiriş və riayət edilməməsinə görə cərimə

2

ƏDV-nin qaytarılması və qeydiyyatı

i) ƏDV üzrə qeydiyyat həddinin olması ii) Könüllü ƏDV qeydiyyatının olması iii) ƏDV-nin nağd şəkildə qaytarılmasının olması

iv) ƏDV-nin nağd şəkildə qaytarılmasına məhdudiyyət

Qeyd: ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

 

    1. Ətraf mühit vergiləri

Kateqoriya 1.2 bir neçə göstəricidən ibarət üç alt kateqoriyaya bölünür və onların hər biri öz növbəsində bir neçə komponentə malik ola bilər.

      1. Ümumi Çərçivə

Ekoloji vergilər "karbon hasilatını" azaltmağa, yanacaq istehlakını cilovlamağa, innovasiyaları asanlaşdırmağa və ətraf mühitə uyğun texnologiyalara keçməyə və nəhayət, gəlirləri artırmağa xidmət edir. 24 Qalıq yanacaq subsidiyaları qalıq yanacaqların həddindən artıq istehlakını asanlaşdırmaqla və qlobal istiləşməyə töhfə verməklə sosial faydalara mənfi təsir göstərir. 25 Buna görə də, 1.2.1-ci altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 7).

Cədvəl 7. Alt kateqoriya 1.2.1 – Ümumi Çərçivə

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Ekoloji Fiskal Alətlərin Mövcudluğu

Karbon vergiləri, enerji vergiləri, emissiya ticarəti sistemləri və ödənişlər kimi beş növ ekoloji fiskal alətdən birinin mövcudluğu

2

Subsidiyanın olmaması

Qalıq yanacaq subsidiyasının olmaması

 

      1. İdarəetmə

Sadə bir inzibati sistemin açarı vergi tətbiq etməzdən əvvəl cəmiyyətin müxtəlif aktorları ilə geniş məsləhətləşmələr aparmaq və onların rəyini almaqdır. Karbon vergisinin xarakterini nəzərə alaraq, ictimai məsləhətləşmələr maraqlı tərəflərin geniş qrupunu cəlb etməlidir. Bunlar verginin idarə edilməsi vəzifəsi verilmiş potensial qurumlardan tutmuş, vergi orqanlarına və digər aidiyyəti qurumlara, habelə vergi yükü ilə üzləşə biləcək üzvlərini təmsil edən biznes təşkilatlarına, ticarət və istehlakçı təşkilatlarına, vergi məsləhətçilərinə və ya mühasiblərinə qədər müxtəlif olmalıdır. 26 Riskə əsaslanan ekoloji vergi yoxlamaları yüksək riskli vergi ödəyiciləri arasında uyğunsuzluqların aşkar edilməsi üçün effektiv alət ola bilər, 27 bu, vergi sisteminin effektivliyini təmin etməklə yanaşı, vergi ödəyicilərinin üzərinə düşən yükü minimuma endirməyə kömək edə bilər. 28 Buna görə də, 1.2.2-İdarəetmə Altkateqoriyasında ətraf mühitin mühafizəsi üzrə yoxlamalar üçün müvafiq fiskal alətlər və riskə əsaslanan sistemlər tətbiq olunmazdan əvvəl ictimai məsləhətləşmələri qiymətləndirir (cədvəl 8).

Cədvəl 8. Altkateqoriya 1.2.2 – İdarəetmə

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

İdarəetmə
  1. Ekoloji vergilərin tətbiqindən əvvəl ictimai məsləhətləşmələr ii) İctimai məsləhətləşmələrin nəticələrinin dərci
  1. İctimai məsləhətləşmələrin nəticələrinin onlayn nəşri
  2. Ətraf mühitin yoxlanılması üçün riskə əsaslanan sistem

 

      1. Keçid Siyasəti

Emissiyaların davamlı şəkildə azaldılmasını təmin etmək üçün siyasətçilər ətraf mühit vergisi dərəcələrini vaxtaşırı nəzərdən keçirməli və onun istənilən emissiya hədəfinə nail olmaq üçün hələ də uyğun olub olmadığını yoxlamalıdırlar. Bununla belə, ekoloji vergi dərəcələrinə (dərəcələrinə) yenidən baxılması qeyri-müəyyənlik yarada bilər. Qeyri-müəyyənliyi azaltmağın yolu vergi qanunvericiliyində açıq-aşkar düzəliş mexanizmi üzərində düşünmək və zaman keçdikcə dərəcə(lər)in artırıla biləcəyi barədə müəssisələrə məlumat verməkdir. Siyasətçilər həmçinin yeni karbon vergisinin qüvvəyə minməsi ilə qanunvericiliyin qüvvəyə minəcəyi tarix arasında ağlabatan müddətə icazə verməlidirlər. 38 Buna görə də, 1.2.3-Keçid Siyasəti altkateqoriyasında keçid dövrünün tənzimləmə mexanizmləri və əlaqəsi nəzərdən keçirilir (cədvəl 9).

Cədvəl 9. Alt kateqoriya 1.2.3 – Keçid Siyasəti

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Keçid Siyasəti
  1. Tənzimləmə mexanizmləri
  2. Keçid dövrünün ünsiyyəti
  3. Keçid dövrləri haqqında məlumatların onlayn nəşri

SÜTUN II. DÖVLƏT XİDMƏTLƏRİ: VERGİ İDARƏSİYƏSİ TARAFINDAN GÖSTƏRİLƏN DÖVLƏT XİDMƏTLƏRİ

Cədvəl 9-da II sütun üzrə struktur, vergi administrasiyası tərəfindən göstərilən dövlət xidmətlərinin keyfiyyəti göstərilir. Bu sütunun kateqoriya və alt kateqoriyalarının hər biri cədvəldə göstərilən ardıcıllıqla daha ətraflı müzakirə olunacaq.

 

Cədvəl 9. Sütun II – Vergi İdarəsi tərəfindən göstərilən dövlət xidmətləri

2.1

Vergi idarəsində rəqəmsallaşma

2.1.1

Vergi ödəyiciləri üçün xidmətlər (Təqdimat və Ödəniş)

2.1.2

Cinslərə görə Ayrılmış Məlumat

2.1.3

Vergi ödəyiciləri bazası

2.1.4

Qarşılıqlı işləmə qabiliyyəti

2.2

Vergi Auditləri

2.2.1

Riskə əsaslanan sistem

2.2.2

Audit növləri və vahid təcrübələr

2.3

Mübahisələrin Həlli Mexanizmləri

2.3.1

Birinci Səviyyə Baxış Mexanizmi

2.3.2

İkinci Səviyyə Baxış Mexanizmi

2.3.3

Vergi mübahisələri zamanı gender bərabərliyi

2.4

Vergi orqanının idarə edilməsi

2.4.1

Şəffaflıq

2.4.2

İctimai məsuliyyət

2.4.3

Vergi inzibatçılığında işçi heyətinin gender tərkibi

 

    1. Vergi inzibatçılığında rəqəmsallaşma

Kateqoriya 2.1 bir neçə göstəricidən ibarət dörd alt kateqoriyaya bölünür və onların hər biri öz növbəsində bir neçə komponentə malik ola bilər.

      1. Vergi ödəyiciləri üçün xidmətlər (Təqdimat və Ödəniş)

Tədqiqatlar göstərir ki, elektron sənədləşdirmə və e-ödəniş vergi sistemlərinə investisiyalar uyğunluq xərclərini, 29 korrupsiyanı, 30 və vergidən yayınmağı azaltmaqda təsirli olur, 31 və onlar həmçinin təşkilati dəyişikliklərə və firmalarda informasiya texnologiyalarının mənimsənilməsinə ilham verib. 32 Əvvəlcədən doldurulmuş vergi bəyannamələri kimi təqdimetmə tədbirlərinin sadələşdirilməsi vergi uyğunluğu proseslərini daha da sadələşdirir. 33 Beləliklə, 2.1.1 Altkateqoriya səkkiz göstəricidən ibarətdir (cədvəl 10).

Cədvəl 10. Alt kateqoriya 2.1.1-Vergi ödəyiciləri üçün xidmətlər (Təqdimat və ödəniş)

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Onlayn xidmət vergi ödəyicisi portalı
  1. Vergi ödəyicisinin onlayn xidmət portalının mövcudluğu
  2. Vergi ödəyicisinin onlayn xidmət portalından istifadə
  3. Vergi ödəyiciləri üçün portalda özünəxidmət vasitələri

2

Mənfəət vergisi və ya digər vergilərin elektron şəkildə təqdim edilməsi

i) Böyük firmalar onlayn fayl verə bilər ii) Orta firmalar onlayn fayl verə bilər iii) Kiçik firmalar onlayn fayl verə bilər

3

ƏDV və ya digər istehlak vergilərinin elektron qaydada təqdim edilməsi

i) Böyük firmalar onlayn fayl verə bilər ii) Orta firmalar onlayn fayl verə bilər iii) Kiçik firmalar onlayn fayl verə bilər

4

Sosial Vergilərin və Ödənişlərin Elektron Təsdiqlənməsi

i) Böyük firmalar onlayn fayl verə bilər ii) Orta firmalar onlayn fayl verə bilər iii) Kiçik firmalar onlayn fayl verə bilər

5

Əvvəlcədən doldurulmuş bəyannamələr
  1. Böyük firmalar üçün əvvəlcədən doldurulmuş bəyannamələr
  2. Orta şirkətlər üçün əvvəlcədən doldurulmuş bəyannamələr
  3. Kiçik firmalar üçün əvvəlcədən doldurulmuş bəyannamələr

6

Mənfəət vergisinin və ya digər vergilərin elektron şəkildə ödənilməsi
  1. Böyük firmalar onlayn ödəyə bilərlər
  2. Orta şirkətlər onlayn ödəyə bilərlər
  3. Kiçik firmalar onlayn ödəyə bilər

7

ƏDV və ya digər istehlak vergilərinin elektronlaşdırılması

i) Böyük firmalar onlayn ödəyə bilər i) Orta firmalar onlayn ödəyə bilər iii) Kiçik firmalar onlayn ödəyə bilər

8

Sosial Vergilərin və Ödənişlərin Elektron Ödənişi

i) Böyük firmalar onlayn ödəyə bilər i) Orta firmalar onlayn ödəyə bilər iii) Kiçik firmalar onlayn ödəyə bilər

 

 

 

      1. Cinslərə görə Ayrılmış Məlumat

Cinsiyyətlərə görə təcrid olunmuş vergi siyasətinin təhlili və formalaşdırılması üçün vacibdir və gender cavablandırılmasına töhfə verir, dəqiq o, müəyyən edilmişdir. 34 Buna görə də, Alt Kateqoriya 2.1.2 – Cinslərə görə Ayrılmış Məlumat bu məlumatların səviyyəsinin ölçülməsi və vergi orqanının məlumatlarından istifadənin təhlili aparıb-yaratmamasını və dərc edilməsini yoxlayır (cədvəl 11).

Cədvəl 11. Altkateqoriya 2.1.2 – Cinslərə görə Ayrılmış Məlumat

 

göstəricilər

Komponentlər

1

Cinslərə Ayrılmış Məlumatların Əlçatımlılığı və Onların Təhlili
  1. Cinslərə görə ayrılmış məlumatların mövcudluğu
  2. Vergi orqanı cinslərə görə ayrı-ayrılıqda təhlil aparır iii) Təhlilin nəticələrinin dərci

 

      1. Vergi ödəyiciləri bazası

Təsis edildikdən sonra avtomatlaşdırılmış və ya tam onlayn şəkildə həyata keçirilən sadə vergi qeydiyyatı prosesi firmaların bürokratik yükünü azaldır və vergi administrasiyasındakı resursları azad edir. 35 Bundan əlavə, sadə vergi qeydiyyatı formal fəaliyyət göstərmək istəyən şirkətlər üçün maneələri aradan qaldırır. Vergi ödəyicilərinin qeydiyyatı haqqında məlumat bazasının və unikal vergi identifikasiya nömrəsinin mövcudluğu firmalara öz məlumatlarının düzgünlüyünü yoxlamağa və daha şəffaf vergi sistemindən faydalanmağa imkan verir. 36 Buna görə də, 2.1.3-cü alt kateqoriya dörd göstəricidən ibarətdir (cədvəl 12).

Cədvəl 12. Alt kateqoriya 2.1.3 – Vergi ödəyicilərinin məlumat bazası

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Vergi Qeydiyyatı Prosesi

Müəssisəyə daxil olduqdan sonra avtomatlaşdırılmış vergi qeydiyyatı.

2

Vergi uçotu bazası
  1. Vahid vergi ödəyiciləri məlumat bazası
  2. Vergi ödəyicilərinin kompüterləşdirilmiş məlumat bazası
  3. Tam milli əhatə ilə verilənlər bazası

3

Vahid Vergi İdentifikasiya Nömrəsi

Şirkətin bütün vergiləri üçün vahid vergi identifikasiya nömrəsi

4

Vergi qeydiyyatının ləğvi
  1. Avtomatlaşdırılmış vergi uçotunun ləğvi
  2. Qeydiyyatdan çıxarıldıqdan sonra qeydlərin arxivləşdirilməsi

 

      1. Qarşılıqlı işləmə qabiliyyəti

Vergi portalında məlumatların çarpaz yoxlanılması firmalar tərəfindən əlavə məlumatların təqdim edilməsi ehtiyacını azaldır və beləliklə, uyğunluq xərclərini azaldır. Eyni zamanda, məlumatların üçüncü şəxslərlə qarşılıqlı yoxlanılması vergi orqanlarına vergitutma bazasının genişləndirilməsi və vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsinin artırılması hesabına vergi yığımını artırmağa imkan verir. 37 Buna görə də, 2.1.4-cü altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 13).

Cədvəl 13. Altkateqoriya 2.1.4 – Qarşılıqlı fəaliyyət qabiliyyəti

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

İnformasiya Xaç­

Vergi Portalında yoxlanılır

Vergi portalında məlumat çarpaz yoxlanılır

2

Vergi bəyannamələrinin yoxlanılması üçün məlumatların çarpaz yoxlanılması

Məlumatın toplandığı mənbələr:

  1. Vergi bəyannamələri
  2. Banklar/maliyyə qurumları
  3. İşəgötürənlər (məlumatlandırılmış məşğulluq gəlirlərini yoxlamaq məqsədilə)
 

 

 
  1. Üç və daha çox dövlət qurumu (məsələn, milli vergi idarəsi; gömrük; mal və xidmətlərin dövlət satınalmalarına cavabdeh olan qurumlar; şirkətlərin qeydiyyatçısı; nağd pul əməliyyatlarının izlənməsinə cavabdeh olan çirkli pulların yuyulmasına qarşı tənzimləyici orqan; və daşınmaz əmlakın və digər aktivlərin registratorları, məsələn, motorlu nəqliyyat vasitələri və ya torpaq)
  2. Birjalar və/və ya siyahıya alınmış şirkətlərin səhmdarlarının reyestrləri
  3. Sosial təminat agentliyi və ya agentlikləri (məlumat verilən məşğulluq gəlirlərini yoxlamaq məqsədilə)
  4. Onlayn (internet əsaslı) satıcılar

viii) Məlumat mübadiləsini həyata keçirən digər yurisdiksiyalar, o cümlədən digər submilli hökumətlər, məsələn, avtomatik məlumat mübadiləsi, xarici hesabların vergi uyğunluğu aktı və ya ikiqat vergitutma müqavilələri (məlumat komponentinin mübadiləsi) çərçivəsində

 

    1. Vergi Auditləri

Kateqoriya 2.2 hər biri öz növbəsində bir neçə komponentə malik ola bilən bir neçə göstəricidən ibarət iki altkateqoriyaya bölünür.

      1. Riskə əsaslanan sistemlər

Akademik tədqiqatlar göstərir ki, riskə əsaslanan vergi yoxlamalarından istifadə vergi orqanlarının fəaliyyətini yaxşılaşdırır, vergi icrası xərclərini azaldır və vergidən yayınmanın qarşısını almaq üçün effektiv alətlər təqdim edir. 38 İllik vergi yoxlaması planları yoxlamalar haqqında əminlik gətirir və vergi inzibatçılığının səmərəliliyini artırır. 39 Buna görə də, 2.2.1-ci altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 14).

Cədvəl 14. Altkateqoriya 2.2.1–Risk əsaslı sistemlər

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

İlliyin mövcudluğu

Milli Vergi Auditi Planı
  1. Vergi idarəsi illik milli vergi yoxlaması planını hazırlayır.
  2. Yoxlama planı aşağıdakı vergilərin hamısını əhatə edir: CIT, istehlak vergiləri, sosial vergilər və töhfələr.

2

Riskə əsaslanan sistem
  1. Riskə əsaslanan sistem audit əhatəsini ən yüksək riskli sahələrə yönəldir.
  2. Audit işlərini mərkəzləşdirilmiş qaydada və qiymətləndirilmiş risklər əsasında seçən riskə əsaslanan sistem mövcuddur.

Qeyd: CIT = korporativ gəlirə əsaslanan vergi.

 

      1. Audit növləri və vahid təcrübələr

Xüsusi təlimatlarda və audit təlimatlarında müəyyən edilmiş vahid metodlar və prosedurlar ətrafında strukturlaşdırılmış vergi məmurları şəffaflığı, aydınlığı və vergi ödəyicilərində etimadı yaxşılaşdırır, səmərəli biznes mühiti yaradır. Bir sıra audit növlərindən istifadə edən vergi yoxlamaları firmaların vergi orqanları ilə işləmək xərclərini azaldır. Vergi yoxlaması proqramının mövcudluğu qeyri-dəqiq hesabatları aşkar edir və qarşısını alır. 40 Beləliklə, 2.2.2-ci altkateqoriya üç göstəricidən ibarətdir (cədvəl 15).

Cədvəl 15. Alt kateqoriya 2.2.2 – Audit növləri və vahid təcrübələr

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Auditin müxtəlif növlərinin mövcudluğu
  1. Kompleks (birdən çox vergi və çoxillik) yoxlamaların mövcudluğu
  2. Tək məsələli auditlərin mövcudluğu
  3. Kitabların və qeydlərin yoxlanılmasının mövcudluğu
  4. ƏDV-nin qaytarılması tələblərinin yoxlanılmasının mövcudluğu
  5. Şübhəli vergi fırıldaqçılığı ilə bağlı dərin araşdırmaların olması

2

Vergi Auditləri Administrasiyasında Vahid Təcrübələr

Vergi auditi üzrə təlimatlar və təlimatlar ictimaiyyət üçün açıqdır

3

Vergi ödəyicilərinin auditinin monitorinqi

i) Vergi idarəsinin yoxlamalarının keyfiyyətinə dair məlumatların dərci

Qeyd: ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

    1. Mübahisələrin Həlli Mexanizmləri

Kateqoriya 2.3 bir neçə göstəricidən ibarət üç altkateqoriyaya bölünür və onların hər biri öz növbəsində bir neçə komponentə malik ola bilər.

      1. Birinci Səviyyə Baxış Mexanizmi

Bütün növ mübahisələrə baxa bilən vahid mexanizmin olması səmərəliliyi artırır və vergi ödəyicilərinin xərclərinə və vaxtına qənaət etməyə imkan verir. Qərəzsiz, əlçatan və səmərəli vergi mübahisələrinin həlli mexanizmlərinin mövcudluğu vergi ödəyicisinin vergi hesablamalarına etiraz etmək və vaxtında ədalətli dinləmə əldə etmək hüququnun qorunması üçün vacibdir. 41 Buna görə də, 2.3.1-ci altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 16).

Cədvəl 16. Altkateqoriya 2.3.1 – Birinci Səviyyə Nəzarət Mexanizmi

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Birinci Səviyyə Baxış Mexanizmi

Vergi ödəyiciləri vergi mübahisəsini vergi idarəsi daxilində müstəqil yoxlama bölməsinə qaldıra bilərlər

2

Müstəqil Mexanizm üçün Uyğun Vergi Ödəyiciləri və Mübahisələrin Növləri
  1. Nəzərdən keçirilə bilən mübahisələrin növləri
  2. Bütün vergi ödəyiciləri üçün müstəqil şikayət mexanizminin olması

 

      1. İkinci Səviyyə Baxış Mexanizmi

Birinci səviyyəli nəzarət orqanının uzun müddət baxması halında vergi ödəyicilərinin mübahisələrin həllinin növbəti səviyyəsinə keçmək üçün çevikliyi vergi ödəyicilərinin uyğunluq xərclərinə və vaxtına qənaət edə bilər, eyni zamanda sistemlərin ədalətliliyinə və ədalət mühakiməsinə çıxışa kömək edir. . 42 Buna görə də, Alt Kateqoriya 2.3.2 – İkinci Səviyyə Nəzarət Mexanizmi mübahisələrin eskalasiyasını və məzun şikayət mexanizmini qiymətləndirir (cədvəl 17).

Cədvəl 17. Alt kateqoriya 2.3.2 – İkinci Səviyyə Baxış Mexanizmi

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

İkinci Səviyyə Baxış Mexanizmi
  1. Mübahisələrin növbəti səviyyəyə qaldırılması
  2. Məzun şikayət mexanizmi

 

      1. Vergi mübahisələri zamanı gender bərabərliyi

Şirkət daxilində gender bərabərliyi artan gəlirlilik və şirkətin effektivliyi vasitəsilə daha yaxşı biznes nəticələrinə gətirib çıxarır və iqtisadi artımı artırır. 43 Buna görə də, Altkateqoriya 2.3.1 – Vergi mübahisələri zamanı gender bərabərliyi vergi ilə bağlı mübahisələrdə qadınların kişilərlə eyni hüquqlara malik olub-olmadığını qiymətləndirir (cədvəl 18).

Cədvəl 18. Alt kateqoriya 2.3.1 – Vergi mübahisələri zamanı gender bərabərliyi

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Vergi mübahisələri zamanı gender bərabərliyi

Təcrübədə vergi ilə bağlı mübahisələrdə qadın və kişi hüquqlarının bərabərliyi.

 

    1. Vergi orqanının idarə edilməsi

Kateqoriya 2.4 bir neçə göstəricidən ibarət üç alt kateqoriyaya bölünür və onların hər biri öz növbəsində bir neçə komponentə malik ola bilər.

      1. Şəffaflıq

Şəffaf vergi idarələri vergi sistemlərinə inamı təşviq edir və vətəndaşlarla hökumətlər arasında sosial müqaviləni gücləndirir. Öz növbəsində, sistemə inam vergilərə riayət olunmasını təşviq edir. Vergi idarələrinin dövri yoxlamalarına kənar nəzarət və audit hesabatlarının dərc edilməsi şəffaflığı artırır və vergi idarələrinin hesabatlılığını artırır. 44 Buna görə də, 2.4.1-Şəffaflıq alt kateqoriyası vergi inzibatçılığının şəffaflığını qiymətləndirir (cədvəl 19).

 

Cədvəl 19. Alt kateqoriya 2.4.1 – Şəffaflıq

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Şəffaflıq
  1. İllik hesabatın dərci
  2. İllik hesabatın onlayn nəşri
  3. İllik hesabatın əhatə dairəsi
  4. Vergi idarəsinin fəaliyyətinin yoxlanılması
  5. Xarici yoxlama orqanının nəticələrinin dərci
  6. Xarici yoxlama orqanının nəticələrinin onlayn nəşri

 

      1. İctimai məsuliyyət

Vergi ödəyiciləri ilə bağlı sorğular və maraqlı tərəflərlə məsləhətləşmələr vasitəsilə vətəndaşlarla əlaqə şəffaflığı və vergi idarələrinə ictimai etimadı dəstəkləyir. Vergi məmurlarının qeyri-etik davranışları korrupsiyaya və vəzifə səlahiyyətlərindən sui-istifadəyə səbəb olur. Etik kodekslərə ciddi riayət etmək etik standartları əhatə edir, heyətin dürüstlüyünü gücləndirir və inzibatçılarla vergi ödəyiciləri arasında gərginliyi azaldır. 45 Firmalar vergi ödəyicilərinin vergi administrasiyası tərəfindən qanunsuz hərəkətlər və inzibati idarəetmə ilə bağlı şikayətlərinin müstəqil və qərəzsiz araşdırılmasından faydalana bilərlər. Buna görə də, 2.4.2-İctimai cavabdehlik alt kateqoriyası bütün bu aspektləri qiymətləndirir (cədvəl 20).

Cədvəl 20. Alt kateqoriya 2.4.2-İctimai məsuliyyət

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

İctimai məsuliyyət
  1. Vergi ödəyicilərinin qavrayış sorğuları
  2. Vergi ödəyiciləri arasında mütəmadi olaraq sorğuların aparılması
  3. Əlaqənin nəticələrinin dərci
  4. Geribildirim nəticələrinin onlayn nəşri
  5. Etika kodeksinin mövcudluğu
  6. Müstəqil və qərəzsiz istintaq orqanlarının olması

 

      1. Vergi inzibatçılığında işçi heyətinin gender tərkibi

Vergi orqanlarında yüksək rəhbər vəzifələrdə çalışan daha çox qadın gender bərabərliyini təşviq etmək üçün siyasət və təcrübələrin həyata keçirilməsi ilə müsbət əlaqələndirilir. Həmçinin, vergi orqanlarında daha çox qadının olması vergi xidmətlərindən daha çox qadınların istifadəsinə səbəb olur. Şirkət daxilində gender bərabərliyi həm də artan gəlirlilik və şirkətin effektivliyi vasitəsilə daha yaxşı biznes nəticələrinə gətirib çıxarır və iqtisadi artıma gətirib çıxarır. 46 Buna görə də, Altkateqoriya 2.4.3 – Vergi inzibatçılığında İşçilərin Gender Tərkibi işçilərin və yüksək vəzifəli şəxslərin gender tərkibinin ictimaiyyətə açıqlığını ölçür (cədvəl 21).

Cədvəl 21. Alt-kateqoriya 2.4.3-Vergi inzibatçılığında işçi heyətinin gender tərkibi

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Vergi inzibatçılığında işçi heyətinin gender tərkibi
  1. İşçi heyətin gender tərkibinin ictimaiyyətə açıqlığı
  2. Yüksək vəzifəli şəxslərin gender tərkibinin ictimaiyyətə açıqlığı

 

  1. SÜTUN III. SƏMƏRƏLİLİK: VERGİ SİSTEMLERİNİN TƏCRÜBƏDƏ SƏMƏRƏLİYİ

Cədvəl 21-də III sütun üzrə struktur, praktikada vergi tənzimləmələrinin və dövlət xidmətlərinin həyata keçirilməsinin səmərəliliyi göstərilir. Bu sütunun kateqoriyalarının və alt kateqoriyalarının hər biri cədvəldə göstərilən ardıcıllıqla daha ətraflı müzakirə olunacaq.

 

Cədvəl 22. Sütun III – Təcrübədə Vergi Sistemlərinin Səmərəliliyi

3. 1

Vergi Qaydalarına əməl etməyin vaxtıdır

3.1.1

Vergiləri təqdim etmək və ödəmək vaxtıdır

3.1.2

Vergilərin verilməsi və ödənilməsi üçün elektron sistemlərdən istifadə

3.1.3

Ümumi Vergi Auditinin Müddəti

3.1.4

Vergi mübahisəsi

3.1.5

ƏDV nağd pulun geri qaytarılmasından istifadə

3.1.6

Ətraf Mühit Hesabatı

3.1.7

Ətraf Mühitin Auditləri

3.2

Vergitutma dəyəri

Qeyd: ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

 

    1. Vergi Qaydalarına əməl etməyin vaxtıdır

Kateqoriya 3.1 bir neçə göstəricidən ibarət yeddi alt kateqoriyaya bölünür və onların hər biri öz növbəsində bir neçə komponentə malik ola bilər.

      1. Vergiləri təqdim etmək və ödəmək vaxtıdır

Səmərəli vergi inzibatçılığı vergilərə əməl olunmasını təkmilləşdirə, bununla da vergi bazasını genişləndirə və vergi daxilolmalarını artıra bilər. 47 Mürəkkəb tənzimləyici çərçivələr, lazımsız və mürəkkəb prosedurlar lazımsız gecikmələrə səbəb ola bilər və firmalar üçün uyğunluq müddətini artıra bilər. 48 Buna görə də, Altkateqoriya 3.1.1 – Vergilərin təqdim edilməsi və ödənilməsi vaxtı korporativ gəlirə əsaslanan vergiləri, ƏDV və digər istehlak vergilərini, məşğulluqdan asılı olaraq vergiləri və sosial ödənişləri hazırlamaq, təqdim etmək və ödəmək üçün lazım olan vaxtı qiymətləndirir (cədvəl 23) .

Cədvəl 23. Alt kateqoriya 3.1.1 – Vergilərin verilməsi və ödənilməsi vaxtı

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Hazırlıq, Sənədləşdirmə, Ödəniş üçün ümumi vaxt

Saatlarla qeydə alınır və üç əsas növ vergi və rüsumların hazırlanması, təqdim edilməsi və ödənilməsi vaxtı ölçülür: korporativ gəlir vergisi, ƏDV/satış vergiləri, əmək vergiləri və sosial ödənişlər. Hazırlıq vaxtı ödənilməli olan verginin hesablanması və ödənilməli məbləğin hesablanması üçün lazım olan bütün məlumatların toplanması vaxtı daxildir. Təqdim etmə müddətinə bütün zəruri vergi bəyannamə formalarını doldurmaq və müvafiq bəyannamələri təqdim etmək vaxtı daxildir. Ödəniş vaxtı ödənişi onlayn və ya şəxsən etmək üçün lazım olan saatları nəzərə alır. Vergilər və töhfələr şəxsən ödənildikdə, vaxta gözləmə zamanı gecikmələr daxildir.

Qeyd: ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

 

      1. Vergilərin verilməsi və ödənilməsi üçün elektron sistemlərdən istifadə

Tədqiqatlar göstərir ki, elektron sənədləşdirmə və e-ödəniş vergi sistemlərinə investisiyalar nəinki uyğunluq xərclərini, 49 korrupsiyanı, 50 və vergidən yayınma hallarını, 51 azaldır, həm də təşkilati dəyişiklikləri və firmalarda informasiya texnologiyalarının mənimsənilməsini ruhlandırır. 52 Bu cür sistemlər həmçinin inkişaf etməkdə olan ölkələrdə vergi uyğunluğunu və gəlirlərin yığılmasını təkmilləşdirə bilər. 53 Məqsədinə xidmət etmək üçün vergilərin verilməsi və ödənilməsi üçün elektron sistemlər tam işləməli və praktikada tətbiq oluna bilən olmalıdır. Buna görə də, 3.1.2-ci altkateqoriya iki göstəricidən ibarətdir (cədvəl 24).

Cədvəl 24. Alt-kateqoriya 3.1.2-Vergilərin verilməsi və ödənilməsi üçün elektron sistemlərdən istifadə

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Elektron şəkildə müraciət edən firmaların faizi

Əvvəlki təqvim ilində vergiləri təqdim etmək üçün elektron sistemlərdən istifadə edən respondent firmaların faizini ölçür

2

Vergiləri Elektron şəkildə Ödənən Firmaların faizi

Əvvəlki təqvim ilində vergiləri ödəmək üçün elektron sistemlərdən istifadə edən respondent firmaların faizini ölçür

 

      1. Ümumi Vergi Auditinin Müddəti

Auditlər uyğunluq fəaliyyətlərinin kritik və əhəmiyyətli komponentidir. Vergi yoxlamalarının gecikdirilməsi tələblərə uyğunluğun vaxtının və dəyərinin artmasına və onların nəticəsində iqtisadi fəaliyyətdə təhriflərə səbəb ola bilər. 54 Buna görə də, Altkateqoriya 3.1.3 – Ümumi Vergi Auditinin Müddəti Auditin Tamamlanması üçün Lazım olan Ümumi Vaxtı ölçür (cədvəl 25).

Cədvəl 25. Altkateqoriya 3.1.3 – Ümumi Vergi Auditinin Müddəti

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Auditin tamamlanması üçün lazım olan ümumi vaxt

Auditorlarla ilk qarşılıqlı əlaqədən yekun audit hesabatının alınmasına qədər həftələrlə dövr

 

      1. Vergi mübahisəsi

Uzun vergi məhkəmə prosesi vergi yığımının gecikməsinə səbəb ola bilər. Bundan əlavə, uzun sürən vergi davası həm məhkəmə xərcləri 55 , həm də qeyri-müəyyənlik yaradaraq özəl sektor üçün baha başa gələ bilər. 56 Buna görə də, Altkateqoriya 3.1.4 – Vergi Mübahisəsi Vergi mübahisəsinə baxılması üçün lazım olan ümumi vaxtı ölçür (cədvəl 26).

Cədvəl 26. Alt kateqoriya 3.1.4 – Vergi mübahisəsi

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Vergi mübahisəsinə baxmağın vaxtıdır

Vergi ödəyicisinin iddia ərizəsi təqdim etdiyi andan qərarın verildiyi anadək olan dövr təqvim günüdür

 

      1. ƏDV-nin geri qaytarılmasından istifadə

Artıq daxil olan ƏDV kreditlərinin bərpası yaxşı işləyən vergi sistemi üçün çox vacibdir. Qeyri-adekvat hüquqi çərçivələr və ya ağır və mürəkkəb idarəetmə prosedurları çox vaxt vergi ödəyicilərini qanuni ƏDV-nin geri qaytarılmasını tələb etməkdən çəkindirir. 57 Buna görə də, Altkateqoriya 3.1.5 – ƏDV-nin qaytarılmasından istifadə əksər müəssisələrin ƏDV-nin nağd pulunun qaytarılması üçün müraciət etməməsinin əsas səbəbini qiymətləndirir (cədvəl 27).

Cədvəl 27. Alt kateqoriya 3.1.5 – ƏDV-nin qaytarılmasının istifadəsi

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Təcrübədə ƏDV-nin geri qaytarılmasının əldə edilməsi

Cavab verən firmaların əvvəlki maliyyə ilində ƏDV-nin nağd pulunun geri qaytarılmasını tələb edib etmədiyini və etmədikləri təqdirdə bunun səbəblərini ölçür. Əgər firmaların əksəriyyəti ehtiyac olmadığı üçün ƏDV-nin qaytarılması üçün müraciət etməyibsə və ya firmaların əksəriyyəti ƏDV-nin geri qaytarılması üçün müraciət edibsə, bu göstərici həm də geri qaytarılması üçün lazım olan vaxtı ölçür.

Qeyd: ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

 

      1. Ətraf Mühit Hesabatı

Ətraf mühitə dair hesabatlar korporativ reputasiya və maraqlı tərəflərlə münasibətlərə müsbət təsir göstərsə də, o, həmçinin xərclərin artmasına 58 və xüsusilə qısa müddətdə firmalar üçün qərar qəbul etmə çevikliyinin azalmasına 59 səbəb ola bilər. Məsələn, bu, uyğunluq xərclərinin artmasına səbəb ola bilər və firmalara əlavə yüklər qoya bilər. Buna görə də, Alt Kateqoriya 3.1.6 – Ətraf Mühit Hesabatı bu cür hesabatlar tətbiq edildikdə məcburi ekoloji hesabatlara riayət etmək üçün tələb olunan ümumi vaxtı ölçür (cədvəl 28).

Cədvəl 28. Alt kateqoriya 3.1.6 – Ətraf Mühit Hesabatı

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Ətraf Mühit Hesabatlarına əməl etməyin vaxtıdır

Tətbiq edildikdə, ətraf mühitlə bağlı məcburi hesabatlara riayət etmək üçün ümumi vaxtı saatlarla ölçür

 

      1. Ətraf Mühitin Auditi

Uzun və mürəkkəb audit prosesləri uyğunluq xərclərinin artmasına və biznes əməliyyatlarında çevikliyin azalmasına səbəb ola bilər. 60 Bundan əlavə, uzun audit prosesləri ekoloji cəhətdən dayanıqlı texnologiyalara innovasiya və investisiya üçün maneələr yarada bilər. 61 Buna görə də, Alt Kateqoriya 3.1.7 – Ətraf Mühitin Auditi ekoloji vergi auditorları ilə ilk qarşılıqlı əlaqədən yekun audit hesabatının alınmasına qədər olan dövrü həftələrlə ölçür (cədvəl 29).

Cədvəl 29. Alt kateqoriya 3.1.7 – Ətraf Mühitin Auditi

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Ətraf Mühit Vergisi Auditini Tamamlama vaxtıdır

Auditorlarla ilk qarşılıqlı əlaqədən yekun audit hesabatının alınmasına qədər həftələrlə dövr.
    1. Vergitutma dəyəri

3.2-ci kateqoriya üç göstəricidən ibarətdir.

Effektiv vergi dərəcəsi (ETR) firmaların vergidən sonrakı gəlirliliyinə, bazarda rəqabət qabiliyyətinə və ümumi maliyyə sağlamlığına, həmçinin investisiyalar, maliyyələşdirmə və digər biznes fəaliyyətləri ilə bağlı qərarlara təsir göstərir. Beləliklə, 3.2-ci Kateqoriya üç göstəricidən ibarətdir (cədvəl 30).

Cədvəl 30. Kateqoriya 3.2 – Vergitutma dəyəri

 

Göstəricilər

Komponentlər

1

Mənfəət Vergiləri üçün Effektiv Vergi Dərəcəsi (ETR).

ETR təxmini ilə ölçülən şirkətlər üçün mənfəətə əsaslanan vergilərin maliyyə dəyəri

2

Məşğulluq Vergiləri və Sosial Ödənişlər üçün Effektiv Vergi Dərəcəsi (ETR).

ETR təxmini ilə ölçülən şirkətlər üçün məşğulluğa əsaslanan vergilərin və sosial ödənişlərin maliyyə dəyəri

3

İstehlak Vergiləri üçün Effektiv Vergi Dərəcəsi (ETR).

ETR təxmini ilə ölçülən şirkətlər üçün istehlaka əsaslanan vergilərin maliyyə dəyəri

Qeyd: ETR = effektiv vergi dərəcəsi.

 

  1. MƏLUMAT MƏNBƏLƏRİ
    1. Məlumat toplama mənbələri

Sütun I və Sütun II üzrə məlumatlar özəl sektor ekspertləri ilə məsləhətləşmələr vasitəsilə toplanır. Özəl sektor ekspertləri arasında vergi məsləhətçiləri, vergi məsləhətçiləri, vergi mühasibləri, vergi hüquqşünasları, vergi mütəxəssisləri və vergi auditorları var.

Sütun III üçün məlumatların əksəriyyəti Müəssisə Sorğuları vasitəsilə toplanır. Bu Sorğular vergilərin verilməsi və ödənilməsi üçün vaxt, ümumi vergi yoxlamasından keçən vaxt və vergiləri elektron şəkildə təqdim edən və ödəyən firmaların faizi, habelə korporativ mənfəət vergiləri, istehlak vergiləri (yalnız maliyyə xərcləri) üçün effektiv vergi dərəcələri haqqında nümayəndəli məlumatları təqdim edir. firmalar üçün, əgər varsa) və əmək vergiləri və sosial ödənişlər (firmalar üçün yalnız maliyyə xərcləri). Şirkətlərin nümayəndəli nümunəsi hər bir iqtisadiyyat daxilində istifadəçi təcrübəsinin dəyişməsini əhatə edir. Ölçüsü, bölgəsi və sektoru kimi fərqli xüsusiyyətlərə malik müəssisələr sorğularda iştirak edirlər. Müəssisə Sorğuları tərəfindən məlumatların toplanması haqqında daha ətraflı məlumat üçün bu Metodologiya Təlimatının İcmal bölməsinə müraciət edin. Hər hansı səbəbdən Müəssisə Sorğuları lazımi məlumatları əldə etmək mümkün olmadıqda, alternativ yanaşma vergitutmada fəal iştirak edən özəl sektor ekspertləri ilə məsləhətləşmələr vasitəsilə bu məlumatların toplanmasıdır (bax cədvəl 30). Belə olan halda, iqtisadiyyatlar üzrə məlumatların müqayisəliliyini təmin etmək üçün geniş parametrlər müəyyən edilir (IV bölmədə təsvir olunur).

Vergi mübahisəsinə baxılma vaxtı, ekoloji hesabatlara əməl edilmə vaxtı və ekoloji auditin tamamlanma vaxtı haqqında məlumatlar əvvəlki paraqrafda təsvir olunduğu kimi özəl və dövlət sektorunun ekspertləri ilə məsləhətləşmələr yolu ilə toplanır. Bu yanaşmanın səbəbi Müəssisə Sorğuları ilə sorğu edilən firmaların əksər şirkətlər üçün müntəzəm olaraq baş verməyən proseslərlə (məsələn, vergi şikayəti təqdim etmək və ya ətraf mühitə vergiyə cəlb etmək) malik olacağı gözlənilən məhdud təcrübədir.

    1. Mütəxəssislərin yoxlanılması və seçilməsi

Vergi mövzusunda bir sual anketi var. Sorğuda iştirak etmək üçün potensial ekspertləri seçmək üçün vergitutma üzrə skriner sorğu vərəqi hazırlanmışdır (cədvəl 30).

Cədvəl 30. Skrinç sorğusu və respondent meyarları

Müvafiq ekspert peşələri:

Vergi məsləhətçiləri, məsləhətçilər, mühasiblər, hüquqşünaslar, mütəxəssislər, auditorlar və s.

Müvafiq ixtisas sahələri:

Mühasibat uçotu, vergi hesabatları və uyğunluq; korporativ vergi qanunvericiliyi; ekoloji vergi qanunu; dolayı vergitutma; vergi idarəçiliyi hüququ; vergi mübahisələrinin həlli; vergi uçotu və uçotdan çıxarılması prosedurları; vergi yoxlaması və icrası; əmək vergiləri və sosial ödənişlər; və s.

Vergi və müvafiq qaydalar, xidmətlər və proseslərdə ekspertlərin bilik və təcrübəsinin qiymətləndirilməsi:

Seçilmiş ixtisas sahələrində illərlə təcrübə.

Ekranda təqdim olunan məlumatlar komandaya ekspertlərin peşələrini və ixtisas sahələrini, həmçinin vergitutma ilə bağlı bilik və ya təcrübəni daha yaxşı başa düşməyə imkan verəcək. Nəhayət, bu, komandaya vergitutma ilə bağlı sorğuya cavab vermək üçün yekun ekspertləri seçməyə imkan verəcək.

  1. PARAMETRELER

İqtisadiyyatlar üzrə ekspert məsləhətləşmələrindən əldə edilən məlumatların müqayisəliliyini təmin etmək üçün Vergilər mövzusunda ümumi parametrlərdən istifadə olunur. Parametr yerin, vergi rezidentliyinin, sektorun və fəaliyyətin xüsusiyyətləri haqqında irəli sürülən fərziyyəyə istinad edir. Anket respondentlərinə bu parametrlər və fərziyyələr təqdim olunur və yerli, yurisdiksiyalar və iqtisadiyyatlar arasında müqayisəyə imkan verən standartlaşdırılmış ssenarini qiymətləndirmələri xahiş olunur.

    1. Ümumi parametrlər

Bir çox iqtisadiyyatlarda submilli yurisdiksiyalar mövcuddur ki, bu yurisdiksiyalar ekspertlər tərəfindən qiymətləndiriləcək müvafiq tənzimləyici bazanın müəyyən edilməsi üçün konkret biznes yerinin müəyyən edilməsini tələb edir.

      1. İş yeri - ən böyük şəhər

Əsaslandırma:

Coğrafi yer, vergilər bir çox səviyyələrdə və ya yerli səviyyədə idarə edildikdə tətbiq olunan yerli korporativ gəlirə əsaslanan, istehlak, ətraf mühit və əmək vergiləri və töhfələrini müəyyən edir. Bu amillər onlayn xidmətlərin mövcudluğuna, vergi uçotu və uçotdan çıxarılma prosesinə, vergi şikayətlərinə baxılmasında iştirak edən tərəflərə və s. Beləliklə, biznesin yerləşməsi vergitutmada tənzimləyici bazanın və dövlət xidmətlərinin qiymətləndirilməsi üçün vacib parametrdir. Ən böyük şəhər bu Metodologiya Təlimatının İcmalında ətraflı təsvir olunduğu kimi əhalinin sayına əsasən seçilir.

Tətbiq :

Birinci Sütun üçün parametr ştatlar və/və ya regionlar üzrə dəyişən milli qaydalara əlavə olaraq yerli qaydaların tətbiq oluna biləcəyi hallarda istifadə olunur. Tənzimləmələrin ştatlar arasında fərqli olduğu iqtisadiyyatlar üçün ən böyük şəhər üçün qaydalar ölçülür. Sütun II üçün parametr tətbiq olunan vergiləri və prosedurları müəyyən etmək üçün istifadə olunur. III Sütun üçün bu parametr yalnız məlumatların Müəssisə Sorğuları vasitəsilə deyil, ekspert məsləhətləri vasitəsilə toplandığı hallarda tətbiq edilir.

      1. Vergi rezidentliyi – qiymətləndirilən iqtisadiyyatın vergi rezidenti

Əsaslandırma:

Yurisdiksiyanın vergi rezidentləri və qeyri-rezidentlərinin (yəni, başqa yurisdiksiyanın vergi rezidentləri) fərqli qaydalara, tələblərə və qaydalara tabe olması adi haldır. Digər yurisdiksiyaların vergi rezidentlərinə tətbiq edilən tənzimləyici baza çox vaxt ikiqat vergitutma müqavilələri ilə tamamlanır. İkiqat vergitutma müqaviləsi tətbiq edildikdə, onun təfərrüatları iki yurisdiksiya arasında razılaşma ilə müəyyən edilir və müxtəlif tərəflər arasında əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənə bilər. Buna görə də qeyri-rezidentlərin vergiyə cəlb edilməsi həddən artıq mürəkkəbləşə və müqayisə oluna bilməyən məlumatlarla nəticələnə bilər. Nəticədə, Vergi mövzusu yalnız təhlil edilən yurisdiksiyanın vergi rezidenti olan şirkətlərə yönəlib.

Tətbiq :

Vergi rezidentliyinin parametri Vergitutma mövzusunun bütün ölçülərinə uyğundur. Birinci Sütunda o, tətbiq olunan qayda və qaydaları müəyyən edir, II Sütunda isə vergi rezidentliyi şirkətlərin keçdiyi xüsusi prosesləri, prosedurları və xidmətləri müəyyən edir. Sütun III-də bu parametr uyğunluq tələblərinin müəyyən edilməsində ayrılmazdır və bu da öz növbəsində xüsusi prosesləri başa çatdırmaq üçün vaxt və xərcləri müəyyən edir.

      1. Sektor və fəaliyyət – Mineral, hasilat və maliyyə sektorları istisna olmaqla

Əsaslandırma:

Mineral, hasilat və maliyyə sektorlarının vergiyə cəlb edilməsi adi vergitutmadan bir sıra cəhətlərə görə fərqlənə bilər. Mineral və hasilat sənayeləri çox vaxt vergitutmanı daha mürəkkəbləşdirə bilən hasilatın pay bölgüsü sazişləri və ya birgə müəssisə razılaşmaları kimi mürəkkəb müqavilə razılaşmalarını əhatə edir. Bu sektorlardakı şirkətlər tez-tez sərhədləri aşaraq fəaliyyət göstərirlər ki, bu da transfer qiymətləri və ikiqat vergi müqaviləsi müddəaları kimi mürəkkəb beynəlxalq vergi məsələlərini qaldıra bilər. Bu məsələlər yalnız bir yurisdiksiya daxilində fəaliyyət göstərən adi şirkətlər üçün aktual olmaya bilər. Bundan əlavə, mineral və hasilat ehtiyatlarının qiymətləndirilməsi xüsusi bilik və texnika tələb edən çətin ola bilər. Maliyyə sektorunda vergitutmanın mürəkkəbliyi ondan irəli gəlir ki, maliyyə institutları çox vaxt müxtəlif yurisdiksiyalarda kreditlərin verilməsi, ticarət fəaliyyəti, investisiya bankçılığı və sərvətlərin idarə edilməsi daxil olmaqla müxtəlif fəaliyyət növləri ilə məşğul olurlar. Bundan əlavə, maliyyə institutları vergi sistemində əlavə mürəkkəblik yarada biləcək geniş tənzimləmələrə məruz qalırlar. Məsələn, bəzi yurisdiksiyalar müəyyən maliyyə fəaliyyəti növləri üçün vergi güzəştləri təklif edə bilər, digərləri isə əlavə vergilər və ya hesabat tələbləri tətbiq edə bilər. Məlumatların müqayisəliliyinə imkan vermək üçün Vergitutma mövzusu mineral, hasilat və maliyyə sektorlarının vergitutma ilə bağlı məsələləri istisna edir.

Tətbiq :

Sektorun parametri hər üç Sütun üçün uyğundur. Mineral, hasilat və maliyyə sektorları üçün tənzimləmə bazası və dövlət xidmətləri çox vaxt adi şirkətlərə tətbiq olunanlardan fərqlidir və buna görə də onların daxil edilməsi məlumatları təhrif edəcək və onları daha az müqayisə oluna bilər. Səmərəliliyə gəldikdə, mineral, hasilat və maliyyə sektorlarında şirkətlər çox vaxt vergitutma ilə bağlı xüsusi bilik və resurslar tələb edirlər ki, bu da vaxt aparan və bahalı ola bilər. Onları istisna etməklə, Vergitutma mövzusu məlumatların daha yaxşı müqayisə edilməsinə imkan verən vergitutmanın səmərəliliyinə daha standartlaşdırılmış yanaşma təmin edə bilər.

  1. MÖVZU QAL

Vergitutma mövzusunun üç sütunu var: Sütun I – Vergitutma üzrə Qaydaların keyfiyyəti; Sütun II – Vergi İdarəsi tərəfindən göstərilən dövlət xidmətləri; və III Sütun – Təcrübədə Vergi Sistemlərinin Səmərəliliyi. Hər sütun üçün ümumi ballar daha sonra 0-dan 100-ə qədər olan dəyərlərə dəyişdirilir və daha sonra ümumi mövzu balına birləşdirilir. Hər sütun ümumi mövzu balının üçdə birini təşkil edir. Ballar firma üçün faydalar (firma çeviklik nöqtələri kimi qəbul edilir) və cəmiyyətin daha geniş maraqları üçün faydalar (sosial fayda nöqtələri kimi tutulur) arasında fərq qoyur. Cədvəl 31-də Vergilər mövzusu üzrə xallar göstərilir. Əlavə bal təfərrüatları üçün bu bölməni tamamlayan Əlavə A-ya baxın.

Cədvəl 31. Ümumi xalların icmalı

Sütun sayı

Sütun

Göstəricilərin sayı

Hesab

Yenidən ölçülən xal (0-100)

Çəki

Möhkəm elastiklik

Sosial müavinətlər

Ümumi xal

I

Vergitutma Qaydalarının keyfiyyəti

12

10

12

22

100

0.33

II

Vergi İdarəsi tərəfindən göstərilən dövlət xidmətləri

27

25

27

52

100

0.33

III

Təcrübədə Vergi Sistemlərinin Səmərəliliyi

8+3

100

na

100

100

0.33

Qeyd: na = tətbiq edilmir (firmalara və ya cəmiyyətə təsirin qeyri-müəyyən və ya mövcud olmadığı hallara aiddir).

 

      1. Sütun I – Vergitutma Qaydalarının Keyfiyyəti

I sütun ümumi balı 22 bal olan 12 göstəricini əhatə edir (firma çevikliyi üzrə 10 bal və sosial müavinətlər üzrə 12 bal) (cədvəl 32). Bu sütunun altında hər bir kateqoriya üçün xal aşağıdakı kimidir:

        1. Vergi Qaydalarının Aydınlığı və Şəffaflığı Kateqoriyasında ümumi maksimum balı 16 bal olan 8 göstərici (firma çevikliyi üzrə 8 bal və sosial müavinətlər üzrə 8 bal) var. Konkret olaraq, dörd alt-kateqoriyadan hər biri – Vergi Qaydalarının Aydınlığı, Vergi Qaydalarında Dəyişikliklərin Şəffaflığı, Sadələşdirilmiş Uçotun aparılması və Müvəqqəti Müddəalar, Vergi Qeydiyyatı və ƏDV-nin qaytarılması –— 2 göstəriciyə malikdir. Vergi qaydalarının şəffaflığını və aydınlığını təmin edən tənzimləyici çərçivə həm firmalara (firma çevikliyi), həm də cəmiyyətə (sosial müavinətlər) fayda verir. Beləliklə, hər iki kateqoriyaya bərabər ballar verilir.
        2. Ətraf Mühit Vergiləri Kateqoriyasında ümumi maksimum 6 bal olan 4 göstərici (firma çevikliyi üzrə 2 bal və sosial müavinətlər üzrə 4) var. Konkret olaraq, Ümumi Çərçivə Altkateqoriyasının 2 göstəricisi, İdarəetmə Altkateqoriyasının və Keçid Siyasəti Altkateqoriyasının hər birində 1 göstərici var. Ətraf mühit vergiləri üzrə idarəetməni və keçid siyasətlərini təşviq edən tənzimləyici çərçivə həm firmaya (firma çevikliyi), həm də cəmiyyətə (sosial faydalar) fayda verir. Beləliklə, hər iki kateqoriyaya bərabər ballar verilir. Bununla belə, ekoloji vergilərin ümumi çərçivəsi firmalara qeyri-müəyyən təsir göstərir və buna görə də yalnız sosial faydalar aspektində qiymətləndirilir.

Cədvəl 32. Sütun I üçün xal

Sütun I – Vergitutma Qaydalarının Keyfiyyəti

Göstəricilərin sayı

FFP

SBP

Ümumi xal

Yenidən ölçülən nöqtələr

1.1

Vergi Qaydalarının Aydınlığı və Şəffaflığı

8

8

8

16

72.73

1.1.1

Vergi Qaydalarının Aydınlığı

2

2

2

4

18.18

1.1.2

Vergi Qaydalarında Dəyişikliklərin Şəffaflığı

2

2

2

4

18.18

1.1.3

Sadələşdirilmiş uçotun aparılması və müvəqqəti müddəalar

2

2

2

4

18.18

1.1.4

Vergi qeydiyyatı və ƏDV-nin qaytarılması

2

2

2

4

18.18

1.2

Ətraf Mühit Vergiləri

4

2

4

6

27.27

1.2.1

Ümumi Çərçivə

2

0

2

2

9.09

1.2.2

İdarəetmə

1

1

1

2

9.09

1.2.3

Keçid Siyasəti

1

1

1

2

9.09

 

Ümumi

12

10

12

22

100

Qeyd: FFP = möhkəm elastiklik nöqtəsi; SBP = sosial müavinət nöqtəsi.

 

      1. Sütun II – Vergi İdarəsi tərəfindən göstərilən dövlət xidmətləri

II sütuna ümumi balı 52 bal olan 27 göstərici (firma çevikliyi üzrə 25 bal və sosial müavinətlər üzrə 27 bal) daxildir (cədvəl 33). Sütun altındakı hər bir kateqoriya üçün bal aşağıdakı kimidir:

        1. “Vergi inzibatçılığında rəqəmsallaşma” kateqoriyası 15 göstəricidən ibarətdir və ümumi maksimum bal 30 baldır (firma çevikliyi üzrə 15 bal və sosial müavinətlər üzrə 15 bal). Konkret olaraq, Vergi ödəyiciləri üçün xidmətlər (Təqdimat və ödəniş) alt kateqoriyası 8 göstəricidən ibarətdir ; Cinslərə görə Ayrılmış Məlumat Alt Kateqoriyasında 1 göstərici var; Vergi Ödəyicisi Məlumat Bazasının Alt Kateqoriyasının 4 göstəricisi var; və qarşılıqlı fəaliyyət altkateqoriyasının 2 göstəricisi var. Vergi inzibatçılığının rəqəmsallaşdırılması həm firmalara (firma çevikliyi), həm də cəmiyyətə (sosial faydalar) fayda verir. Beləliklə, hər iki kateqoriyaya bərabər ballar verilir.
        2. Vergi Auditləri Kateqoriyasında ümumi maksimum 9 bal olan 5 göstərici var (firma çevikliyi üzrə 4 bal və sosial müavinətlər üzrə 5 bal). Konkret olaraq, Riskə əsaslanan sistem altkateqoriyasında 2 göstərici, Audit növləri və vahid təcrübədə isə 3 göstərici var. Vergi Auditləri kateqoriyasına əsasən, vergi ödəyicilərinin yoxlamalarının monitorinqi üzrə göstərici istisna olmaqla, əksər xallar firma çevikliyi və sosial müavinətlər arasında bərabər bölüşdürülür. Bu cür monitorinq firmalara birbaşa təsir göstərmir və buna görə də yalnız sosial müavinətlər üzrə hesablanır.
        3. Mübahisələrin Həlli Mexanizmləri Kateqoriyası ümumi maksimum 8 bal olan 4 göstəricini əhatə edir (şirkətin çevikliyi üzrə 4 bal və sosial müavinətlər üzrə 4). Konkret olaraq, Birinci Səviyyə Baxış Mexanizmi Alt Kateqoriyasının 2 göstəricisi var; və İkinci Səviyyəli Baxış Mexanizmi Alt Kateqoriyasının və Vergi Mübahisələri zamanı Gender Bərabərliyi Alt Kateqoriyasının hər birində 1 göstərici var. Vergi mübahisələrinin həllini təşviq edən tənzimləyici çərçivə həm firmalara (firma çevikliyi), həm də cəmiyyətə (sosial faydalar) fayda verir. Beləliklə, hər iki kateqoriyaya bərabər ballar verilir.
        4. Vergi orqanının idarə edilməsi kateqoriyası ümumi maksimum 5 bal olan 3 göstəricini əhatə edir (firma çevikliyi üzrə 2 bal və sosial müavinətlər üzrə 3 bal). Konkret olaraq, üç alt-kateqoriyanın – Şəffaflıq , İctimai Hesabatlılıq və Vergi İnzibatçılığı İşçilərinin Gender Tərkibinin hər birində 1 göstərici var. Vergi Orqanlarının İdarə Olunması kateqoriyasına əsasən, firmalara təsirin qeyri-müəyyən olduğu şəffaflıq göstəricisi istisna olmaqla, əksər xallar firmanın çevikliyi və sosial müavinətlər arasında bərabər şəkildə bölüşdürülür. Buna görə də yalnız sosial müavinətlər üzrə hesablanır.

Cədvəl 33. Sütun II üçün xal

Sütun II – Vergi İdarəsi tərəfindən göstərilən dövlət xidmətləri

Göstəricilərin sayı

FFP

SBP

Ümumi xal

Yenidən ölçülən nöqtələr

2.1

Vergi idarəsində rəqəmsallaşma

15

15

15

30

57.69

2.1.1

Vergi ödəyiciləri üçün xidmətlər (doldurma və ödəmə)

8

8

8

16

30.77

2.1.2

Cinslərə görə Ayrılmış Məlumat

1

1

1

2

3.85

2.1.3

Vergi ödəyiciləri bazası

4

4

4

8

15.38

2.1.4

Qarşılıqlı işləmə qabiliyyəti

2

2

2

4

7.69

2.2

Vergi Auditləri

5

4

5

9

17.31

2.2.1

Riskə əsaslanan sistem

2

2

2

4

7.69

2.2.2

Audit növləri və vahid təcrübələr

3

2

3

5

9.62

2.3

Mübahisələrin Həlli Mexanizmləri

4

4

4

8

15.38

2.3.1

Birinci Səviyyə Baxış Mexanizmi

2

2

2

4

7.69

2.3.2

İkinci Səviyyə Baxış Mexanizmi

1

1

1

2

3.85

2.3.3

Vergi mübahisələri zamanı gender bərabərliyi

1

1

1

2

3.85

2.4

Vergi orqanının idarə edilməsi

3

2

3

5

9.61

2.4.1

Şəffaflıq

1

na

1

1

1.92

2.4.2

İctimai məsuliyyət

1

1

1

2

3.85

2.4.3

Vergi inzibatçılığında işçi heyətinin gender tərkibi

1

1

1

2

3.85

 

Ümumi

27

25

27

52

100

Qeyd: na = tətbiq edilmir (firmalara və ya cəmiyyətə təsirin qeyri-müəyyən və ya mövcud olmadığı hallara aiddir). FFP = möhkəm elastiklik nöqtəsi; SBP = sosial müavinət nöqtəsi.

      1. Sütun III – Təcrübədə Vergi Sistemlərinin Səmərəliliyi

III sütunda vergi qaydalarına əməl etmə vaxtı üzrə 8 göstərici var, firma çevikliyi üzrə 0-dan 100-ə qədər ballar və vergitutma dəyəri üzrə 3 göstərici (cədvəl 34). Bu sütunun altındakı göstəricilər üzrə xallar yalnız firmanın çevikliyinə təyin edilir, çünki göstəricilər firmaların vergi tələblərinə uyğunluğunun nəticələrini ölçür. Məsələn, korporativ gəlir vergisini, ƏDV/satış vergilərini, sosial vergiləri və töhfələri hazırlamaq, sənədləşdirmək və ödəmək üçün əhəmiyyətli vaxt sərf etmək firmalara mənfi təsir göstərir və beləliklə, firmanın çevikliyinə mane olur.

Cədvəl 34. Sütun III üçün xal

Sütun III – Təcrübədə Vergi Sistemlərinin Səmərəliliyi

Göstəricilərin sayı

Yenidən ölçülən nöqtələr

3.1

Vergi Qaydalarına əməl etməyin vaxtıdır

8

50

3.1.1

Faylın verilməsi və vergilərin ödənilməsi vaxtı

1

7.14

3.1.2

Vergilərin verilməsi və ödənilməsi üçün elektron sistemlərdən istifadə

2

7.14

3.1.3

Ümumi Vergi Auditinin Müddəti

1

7.14

3.1.4

Vergi mübahisəsi

1

7.14

3.1.5

ƏDV-nin geri qaytarılmasından istifadə

1

7.14

3.1.6

Ətraf Mühit Hesabatı

1

7.14

3.1.7

Ətraf Mühitin Auditləri

1

7.14

3.2

Vergitutma dəyəri*

3

50

 

Ümumi

11

100

Qeyd: FFP = möhkəm elastiklik nöqtəsi; SBP = sosial müavinət balları; ƏDV = əlavə dəyər vergisi.

* Bu ilkin qiymətləndirmə vergitutma dəyərinin hesablanacağını nəzərdə tutur. Əgər belə deyilsə, “Vergi Qaydalarına əməl etmə vaxtı” kateqoriyasına 100 bal verilir.

 

×